高新技术企业申报研发费常见问题解析?科学是发展的重要内在推动力，高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册一年以上的居民企业。它是知识密集、技术密集的经济实体。

　　一、常见问题

　　1.研发费用真实性存疑，研发费大于管理费或占比过高。

　　2.研发费归集不合理，如研发人员年均费用远低于一般人员水平，直接投入占研发费。

　　3.总额的比例过高，不同研发项目支出金额、结构完全一样。

　　4.委托外部研发的支出全额计入研发费，未按80%计入研发费。

　　5.研发费用中其他费用占比超过20%。

　　6.研发费用明细表和研发项目(RD)表不一致。

　　7.委托外部研发支出与附件材料产学研合作协议所列不一致。

　　二、企业需要怎么做才能避免踩到这些误区?

　　研发费用归集

　　按照现行法律法规的规定，高新技术企业的研发费用应当按照各个研发项目单独归集，并建立相应的研发投入核算制度。

　　企业研发费用归集的注意要点如下：

　　研发项目确定

　　研发项目的确定是企业开展研发费用归集、项目资料整理的基础。根据《高新技术企业认定管理办法》与《高新技术企业认定管理工作指引》(以下简称《工作指引》)的要求，研发开发活动必须要有一定的创新性和先进性。

　　高新技术企业研发费用辅助账的建立

　　《工作指引》也规定企业的研发费用要以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算。企业应对包括直接研究开发活动和科技计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写企业年度研究开发费用结构明细表。企业应按照研发费用结构明细表设立高新技术企业认定专用的研发费用辅助明细账，并提供相关凭证及明细表。

　　高新技术企业研发费用的特殊规定

　　(1)委托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额;支付的特许权使用费一般情况下不能作为委托外部研究开发等研发费用;

　　(2)境外发生的研发费用不超过总额的40%限额;

　　(3)其他费用不超过总研发费用的20%;

　　(4)研发费用最终“应当”在费用项下列支，在归集时不应从未结转费用的成本项中筛选;

　　企业在研发费用调整中应注意的问题

　　1、注意与之前向政府部门申报的资料保持一致。

　　按照原国税函[2009]203号文的要求，申报高新认定的企业需要在汇算清缴期间向税务机关报送研究开发费用结构明细表。

　　在再次认定或者各类检查中，企业需要重点关注与之前申报数据的一致性，避免出现前后矛盾的情况。

　　2、注意研发费用与研发项目、知识产权的关联性。

　　高新技术企业各要素之间具有很强的逻辑上的关联性。与知识产权有关的项目，应该在无形资产摊销项下体现。另外，过于庞大的研发项目可以考虑分拆，但是相关费用不能简单的平均分摊，应当有合理的分摊依据。

　　3、注意跨期研发费用的处理。

　　跨年度的研发项目在核算研发费用时，应密切关注研发费用预算与研发项目验收报告，以合理分摊各年度的研发费用。